日前召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自5月1日起下調(diào)鐵礦石資源稅征收比例，減按規(guī)定稅額的40%征收，以改善鐵礦石企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保障供應(yīng)安全。
近期，全球大宗商品暴跌，國(guó)內(nèi)礦山大多處于停產(chǎn)和減產(chǎn)狀態(tài)。據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，今年3月末，我國(guó)鐵精粉礦山開(kāi)工率為47.4%，與正常年份70%－80%的開(kāi)工率差距非常大。
需要注意的是，我國(guó)鐵礦石資源稅一直采取減征政策。2012年2月份以來(lái)按規(guī)定稅率80%征收，下月起按照稅額40%征收，鐵礦石資源稅賦將實(shí)現(xiàn)減半。
那么，資源稅征收減半，力度究竟有多大？
我國(guó)實(shí)行鐵礦石定額資源稅。根據(jù)稟賦條件，原礦每噸稅額一般為10元－16元，重點(diǎn)礦山的一等入爐露天礦需繳納的資源稅額最高為25元。
實(shí)際上，我國(guó)僅有海南、貴州等寥寥數(shù)個(gè)礦山屬于入爐露天礦（全球入爐露天礦主要分布在澳洲和巴西，即巴西淡水河谷和澳大利亞兩拓），且規(guī)模小。以1噸品位66%鐵精粉需要3噸原礦石計(jì)算，每噸鐵礦石按80%稅額計(jì)征，稅額為24元－46元；減半征收后，減免力度為每噸12元－23元。
結(jié)合各地征收情況中的一些減免政策，鐵礦石資源稅實(shí)際稅賦要低于征收標(biāo)準(zhǔn)。而且地區(qū)間礦石質(zhì)量不同，稅賦差距較大，具體數(shù)據(jù)目前難以統(tǒng)計(jì)。從現(xiàn)有資料看，按照80%稅額計(jì)征，有關(guān)方面估計(jì)，新疆地區(qū)鐵礦石資源稅實(shí)際征收額為9.52元／噸，減半征收，每噸將減少4.7元。我國(guó)鐵礦石產(chǎn)地主要分布在華北、東北，新疆鐵礦石的規(guī)模和質(zhì)量不及這些地區(qū)，全國(guó)平均稅賦下降應(yīng)該大于新疆水平。2014年，中國(guó)鐵礦石原礦產(chǎn)量達(dá)到15億噸，鐵礦石資源稅征收額度將減少70億元以上。
相對(duì)而言，我國(guó)鐵礦石整體稅賦偏重。
先看礦山生產(chǎn)成本。我國(guó)礦山普遍存在品位低、伴生礦多等特點(diǎn)，原礦石開(kāi)采后，需要有一個(gè)揀選等加工過(guò)程。而且礦石埋藏深，大部分礦井的深度在100米以上，其中不少礦井深達(dá)300米左右，導(dǎo)致鐵礦石成本大幅增加。調(diào)查顯示，山西、遼寧地區(qū)的鐵礦石生產(chǎn)成本（不含稅）一般在550元－650元之間。
再看稅費(fèi)成本。在開(kāi)采過(guò)程中，企業(yè)需要繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；在銷(xiāo)售過(guò)程中，還需要繳納增值稅及隨征附加稅種。2014年一季度，中鋼協(xié)公布數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)鐵礦山企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率平均為21%，最高達(dá)30%，稅費(fèi)項(xiàng)目超過(guò)20個(gè)。
據(jù)測(cè)算，國(guó)內(nèi)鐵精粉（成品）每噸應(yīng)繳稅額在150元－190元。而據(jù)了解，澳大利亞鐵礦石生產(chǎn)商的稅收負(fù)擔(dān)僅限于聯(lián)邦政府0.25澳元／噸的資源稅和州政府5%的地方稅，兩項(xiàng)合起來(lái)僅占其離岸價(jià)格的5.5%。
目前，我國(guó)鐵礦石市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)跌至600元／噸，由此看來(lái)，相對(duì)鐵礦石完全成本（生產(chǎn)成本加稅費(fèi)）而言，鐵礦石資源稅征收減半力度不大，對(duì)礦山的整體生產(chǎn)提振有限。
與淡水河谷、兩拓相比，我國(guó)鐵礦石生產(chǎn)成本高。在鐵礦石消費(fèi)對(duì)外依存度超過(guò)70%的情況下，對(duì)鐵礦石實(shí)行高稅負(fù)將增加下游企業(yè)成本，導(dǎo)致國(guó)際礦石企業(yè)獲得額外收益。通過(guò)測(cè)算，以1噸鐵礦石計(jì)，我國(guó)鐵礦企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)每降1元，按照70%的依存度，國(guó)外鐵礦石商收入將減少2.3元，我國(guó)鋼鐵產(chǎn)業(yè)鏈由此獲益3.3元。
2014年我國(guó)鐵礦石對(duì)外依存度已提高至78.5%，礦山繼續(xù)減產(chǎn)將直接威脅鋼鐵原料產(chǎn)業(yè)安全。因此，進(jìn)一步降低鐵礦石稅賦很有必要。為此提出如下建議：
首先，實(shí)行增值稅的低稅率。2009年我國(guó)增值稅改革過(guò)程中，將鐵礦石的增值稅稅率上調(diào)至17%。為此，建議將國(guó)產(chǎn)礦的增值稅稅率恢復(fù)為13%（或者推出國(guó)內(nèi)礦山稅收返還及優(yōu)惠政策），匡算后，每噸鐵礦石增值稅應(yīng)繳稅額可下降約30元。
其次，實(shí)行鐵礦石資源稅的從價(jià)稅率。煤炭資源稅改為從價(jià)計(jì)征，實(shí)際稅賦隨行情波動(dòng)而調(diào)整，行情低迷時(shí)可起到杠桿作用。實(shí)際稅賦及時(shí)下浮，可避免政府再出臺(tái)政策的滯后性。
近期，全球大宗商品暴跌，國(guó)內(nèi)礦山大多處于停產(chǎn)和減產(chǎn)狀態(tài)。據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，今年3月末，我國(guó)鐵精粉礦山開(kāi)工率為47.4%，與正常年份70%－80%的開(kāi)工率差距非常大。
需要注意的是，我國(guó)鐵礦石資源稅一直采取減征政策。2012年2月份以來(lái)按規(guī)定稅率80%征收，下月起按照稅額40%征收，鐵礦石資源稅賦將實(shí)現(xiàn)減半。
那么，資源稅征收減半，力度究竟有多大？
我國(guó)實(shí)行鐵礦石定額資源稅。根據(jù)稟賦條件，原礦每噸稅額一般為10元－16元，重點(diǎn)礦山的一等入爐露天礦需繳納的資源稅額最高為25元。
實(shí)際上，我國(guó)僅有海南、貴州等寥寥數(shù)個(gè)礦山屬于入爐露天礦（全球入爐露天礦主要分布在澳洲和巴西，即巴西淡水河谷和澳大利亞兩拓），且規(guī)模小。以1噸品位66%鐵精粉需要3噸原礦石計(jì)算，每噸鐵礦石按80%稅額計(jì)征，稅額為24元－46元；減半征收后，減免力度為每噸12元－23元。
結(jié)合各地征收情況中的一些減免政策，鐵礦石資源稅實(shí)際稅賦要低于征收標(biāo)準(zhǔn)。而且地區(qū)間礦石質(zhì)量不同，稅賦差距較大，具體數(shù)據(jù)目前難以統(tǒng)計(jì)。從現(xiàn)有資料看，按照80%稅額計(jì)征，有關(guān)方面估計(jì)，新疆地區(qū)鐵礦石資源稅實(shí)際征收額為9.52元／噸，減半征收，每噸將減少4.7元。我國(guó)鐵礦石產(chǎn)地主要分布在華北、東北，新疆鐵礦石的規(guī)模和質(zhì)量不及這些地區(qū)，全國(guó)平均稅賦下降應(yīng)該大于新疆水平。2014年，中國(guó)鐵礦石原礦產(chǎn)量達(dá)到15億噸，鐵礦石資源稅征收額度將減少70億元以上。
相對(duì)而言，我國(guó)鐵礦石整體稅賦偏重。
先看礦山生產(chǎn)成本。我國(guó)礦山普遍存在品位低、伴生礦多等特點(diǎn)，原礦石開(kāi)采后，需要有一個(gè)揀選等加工過(guò)程。而且礦石埋藏深，大部分礦井的深度在100米以上，其中不少礦井深達(dá)300米左右，導(dǎo)致鐵礦石成本大幅增加。調(diào)查顯示，山西、遼寧地區(qū)的鐵礦石生產(chǎn)成本（不含稅）一般在550元－650元之間。
再看稅費(fèi)成本。在開(kāi)采過(guò)程中，企業(yè)需要繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；在銷(xiāo)售過(guò)程中，還需要繳納增值稅及隨征附加稅種。2014年一季度，中鋼協(xié)公布數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)鐵礦山企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率平均為21%，最高達(dá)30%，稅費(fèi)項(xiàng)目超過(guò)20個(gè)。
據(jù)測(cè)算，國(guó)內(nèi)鐵精粉（成品）每噸應(yīng)繳稅額在150元－190元。而據(jù)了解，澳大利亞鐵礦石生產(chǎn)商的稅收負(fù)擔(dān)僅限于聯(lián)邦政府0.25澳元／噸的資源稅和州政府5%的地方稅，兩項(xiàng)合起來(lái)僅占其離岸價(jià)格的5.5%。
目前，我國(guó)鐵礦石市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)跌至600元／噸，由此看來(lái)，相對(duì)鐵礦石完全成本（生產(chǎn)成本加稅費(fèi)）而言，鐵礦石資源稅征收減半力度不大，對(duì)礦山的整體生產(chǎn)提振有限。
與淡水河谷、兩拓相比，我國(guó)鐵礦石生產(chǎn)成本高。在鐵礦石消費(fèi)對(duì)外依存度超過(guò)70%的情況下，對(duì)鐵礦石實(shí)行高稅負(fù)將增加下游企業(yè)成本，導(dǎo)致國(guó)際礦石企業(yè)獲得額外收益。通過(guò)測(cè)算，以1噸鐵礦石計(jì)，我國(guó)鐵礦企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)每降1元，按照70%的依存度，國(guó)外鐵礦石商收入將減少2.3元，我國(guó)鋼鐵產(chǎn)業(yè)鏈由此獲益3.3元。
2014年我國(guó)鐵礦石對(duì)外依存度已提高至78.5%，礦山繼續(xù)減產(chǎn)將直接威脅鋼鐵原料產(chǎn)業(yè)安全。因此，進(jìn)一步降低鐵礦石稅賦很有必要。為此提出如下建議：
首先，實(shí)行增值稅的低稅率。2009年我國(guó)增值稅改革過(guò)程中，將鐵礦石的增值稅稅率上調(diào)至17%。為此，建議將國(guó)產(chǎn)礦的增值稅稅率恢復(fù)為13%（或者推出國(guó)內(nèi)礦山稅收返還及優(yōu)惠政策），匡算后，每噸鐵礦石增值稅應(yīng)繳稅額可下降約30元。
其次，實(shí)行鐵礦石資源稅的從價(jià)稅率。煤炭資源稅改為從價(jià)計(jì)征，實(shí)際稅賦隨行情波動(dòng)而調(diào)整，行情低迷時(shí)可起到杠桿作用。實(shí)際稅賦及時(shí)下浮，可避免政府再出臺(tái)政策的滯后性。