日前召開的國務院常務會議決定,自5月1日起下調鐵礦石資源稅征收比例,減按規定稅額的40%征收,以改善鐵礦石企業生產經營環境,保障供應安全。
近期,全球大宗商品暴跌,國內礦山大多處于停產和減產狀態。據相關機構統計,今年3月末,我國鐵精粉礦山開工率為47.4%,與正常年份70%-80%的開工率差距非常大。
需要注意的是,我國鐵礦石資源稅一直采取減征政策。2012年2月份以來按規定稅率80%征收,下月起按照稅額40%征收,鐵礦石資源稅賦將實現減半。
那么,資源稅征收減半,力度究竟有多大?
我國實行鐵礦石定額資源稅。根據稟賦條件,原礦每噸稅額一般為10元-16元,重點礦山的一等入爐露天礦需繳納的資源稅額最高為25元。
實際上,我國僅有海南、貴州等寥寥數個礦山屬于入爐露天礦(全球入爐露天礦主要分布在澳洲和巴西,即巴西淡水河谷和澳大利亞兩拓),且規模小。以1噸品位66%鐵精粉需要3噸原礦石計算,每噸鐵礦石按80%稅額計征,稅額為24元-46元;減半征收后,減免力度為每噸12元-23元。
結合各地征收情況中的一些減免政策,鐵礦石資源稅實際稅賦要低于征收標準。而且地區間礦石質量不同,稅賦差距較大,具體數據目前難以統計。從現有資料看,按照80%稅額計征,有關方面估計,新疆地區鐵礦石資源稅實際征收額為9.52元/噸,減半征收,每噸將減少4.7元。我國鐵礦石產地主要分布在華北、東北,新疆鐵礦石的規模和質量不及這些地區,全國平均稅賦下降應該大于新疆水平。2014年,中國鐵礦石原礦產量達到15億噸,鐵礦石資源稅征收額度將減少70億元以上。
相對而言,我國鐵礦石整體稅賦偏重。
先看礦山生產成本。我國礦山普遍存在品位低、伴生礦多等特點,原礦石開采后,需要有一個揀選等加工過程。而且礦石埋藏深,大部分礦井的深度在100米以上,其中不少礦井深達300米左右,導致鐵礦石成本大幅增加。調查顯示,山西、遼寧地區的鐵礦石生產成本(不含稅)一般在550元-650元之間。
再看稅費成本。在開采過程中,企業需要繳納資源稅和礦產資源補償費;在銷售過程中,還需要繳納增值稅及隨征附加稅種。2014年一季度,中鋼協公布數據顯示,我國鐵礦山企業稅費負擔率平均為21%,最高達30%,稅費項目超過20個。
據測算,國內鐵精粉(成品)每噸應繳稅額在150元-190元。而據了解,澳大利亞鐵礦石生產商的稅收負擔僅限于聯邦政府0.25澳元/噸的資源稅和州政府5%的地方稅,兩項合起來僅占其離岸價格的5.5%。
目前,我國鐵礦石市場價格已經跌至600元/噸,由此看來,相對鐵礦石完全成本(生產成本加稅費)而言,鐵礦石資源稅征收減半力度不大,對礦山的整體生產提振有限。
與淡水河谷、兩拓相比,我國鐵礦石生產成本高。在鐵礦石消費對外依存度超過70%的情況下,對鐵礦石實行高稅負將增加下游企業成本,導致國際礦石企業獲得額外收益。通過測算,以1噸鐵礦石計,我國鐵礦企業稅費負擔每降1元,按照70%的依存度,國外鐵礦石商收入將減少2.3元,我國鋼鐵產業鏈由此獲益3.3元。
2014年我國鐵礦石對外依存度已提高至78.5%,礦山繼續減產將直接威脅鋼鐵原料產業安全。因此,進一步降低鐵礦石稅賦很有必要。為此提出如下建議:
首先,實行增值稅的低稅率。2009年我國增值稅改革過程中,將鐵礦石的增值稅稅率上調至17%。為此,建議將國產礦的增值稅稅率恢復為13%(或者推出國內礦山稅收返還及優惠政策),匡算后,每噸鐵礦石增值稅應繳稅額可下降約30元。
其次,實行鐵礦石資源稅的從價稅率。煤炭資源稅改為從價計征,實際稅賦隨行情波動而調整,行情低迷時可起到杠桿作用。實際稅賦及時下浮,可避免政府再出臺政策的滯后性。
近期,全球大宗商品暴跌,國內礦山大多處于停產和減產狀態。據相關機構統計,今年3月末,我國鐵精粉礦山開工率為47.4%,與正常年份70%-80%的開工率差距非常大。
需要注意的是,我國鐵礦石資源稅一直采取減征政策。2012年2月份以來按規定稅率80%征收,下月起按照稅額40%征收,鐵礦石資源稅賦將實現減半。
那么,資源稅征收減半,力度究竟有多大?
我國實行鐵礦石定額資源稅。根據稟賦條件,原礦每噸稅額一般為10元-16元,重點礦山的一等入爐露天礦需繳納的資源稅額最高為25元。
實際上,我國僅有海南、貴州等寥寥數個礦山屬于入爐露天礦(全球入爐露天礦主要分布在澳洲和巴西,即巴西淡水河谷和澳大利亞兩拓),且規模小。以1噸品位66%鐵精粉需要3噸原礦石計算,每噸鐵礦石按80%稅額計征,稅額為24元-46元;減半征收后,減免力度為每噸12元-23元。
結合各地征收情況中的一些減免政策,鐵礦石資源稅實際稅賦要低于征收標準。而且地區間礦石質量不同,稅賦差距較大,具體數據目前難以統計。從現有資料看,按照80%稅額計征,有關方面估計,新疆地區鐵礦石資源稅實際征收額為9.52元/噸,減半征收,每噸將減少4.7元。我國鐵礦石產地主要分布在華北、東北,新疆鐵礦石的規模和質量不及這些地區,全國平均稅賦下降應該大于新疆水平。2014年,中國鐵礦石原礦產量達到15億噸,鐵礦石資源稅征收額度將減少70億元以上。
相對而言,我國鐵礦石整體稅賦偏重。
先看礦山生產成本。我國礦山普遍存在品位低、伴生礦多等特點,原礦石開采后,需要有一個揀選等加工過程。而且礦石埋藏深,大部分礦井的深度在100米以上,其中不少礦井深達300米左右,導致鐵礦石成本大幅增加。調查顯示,山西、遼寧地區的鐵礦石生產成本(不含稅)一般在550元-650元之間。
再看稅費成本。在開采過程中,企業需要繳納資源稅和礦產資源補償費;在銷售過程中,還需要繳納增值稅及隨征附加稅種。2014年一季度,中鋼協公布數據顯示,我國鐵礦山企業稅費負擔率平均為21%,最高達30%,稅費項目超過20個。
據測算,國內鐵精粉(成品)每噸應繳稅額在150元-190元。而據了解,澳大利亞鐵礦石生產商的稅收負擔僅限于聯邦政府0.25澳元/噸的資源稅和州政府5%的地方稅,兩項合起來僅占其離岸價格的5.5%。
目前,我國鐵礦石市場價格已經跌至600元/噸,由此看來,相對鐵礦石完全成本(生產成本加稅費)而言,鐵礦石資源稅征收減半力度不大,對礦山的整體生產提振有限。
與淡水河谷、兩拓相比,我國鐵礦石生產成本高。在鐵礦石消費對外依存度超過70%的情況下,對鐵礦石實行高稅負將增加下游企業成本,導致國際礦石企業獲得額外收益。通過測算,以1噸鐵礦石計,我國鐵礦企業稅費負擔每降1元,按照70%的依存度,國外鐵礦石商收入將減少2.3元,我國鋼鐵產業鏈由此獲益3.3元。
2014年我國鐵礦石對外依存度已提高至78.5%,礦山繼續減產將直接威脅鋼鐵原料產業安全。因此,進一步降低鐵礦石稅賦很有必要。為此提出如下建議:
首先,實行增值稅的低稅率。2009年我國增值稅改革過程中,將鐵礦石的增值稅稅率上調至17%。為此,建議將國產礦的增值稅稅率恢復為13%(或者推出國內礦山稅收返還及優惠政策),匡算后,每噸鐵礦石增值稅應繳稅額可下降約30元。
其次,實行鐵礦石資源稅的從價稅率。煤炭資源稅改為從價計征,實際稅賦隨行情波動而調整,行情低迷時可起到杠桿作用。實際稅賦及時下浮,可避免政府再出臺政策的滯后性。