13%↘11%
簡并增值稅稅率，引導(dǎo)部分生活必需品價(jià)格下行
此次公布的6項(xiàng)措施中，最引人注目的莫過于簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。作為繼續(xù)推進(jìn)營改增的措施之一，從今年7月1日起，我國將增值稅稅率由四檔減至三檔，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
“13%稅率目前主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、天然氣、居民用煤等生活必需品，這些產(chǎn)品與執(zhí)行17%的普通商品并沒有區(qū)別，但正是考慮到它們關(guān)系國計(jì)民生的特殊性，對其實(shí)行了13%的優(yōu)惠稅率。此次進(jìn)一步下調(diào)到11%，將帶來更大力度的減稅，提高相關(guān)產(chǎn)業(yè)利潤或引導(dǎo)部分產(chǎn)品價(jià)格下行。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。
河南博愛縣三峽益眾新能源公司是一家主營煤層氣的能源企業(yè)，公司每年給下游企業(yè)供應(yīng)煤層氣1億立方米，實(shí)現(xiàn)銷售收入2.4億元。“稅率簡并后，下游企業(yè)按11%的稅率購進(jìn)煤層氣，購進(jìn)環(huán)節(jié)將減少成本480多萬元。”公司總經(jīng)理譚傳榮說。
博愛縣國稅局局長張志強(qiáng)介紹，目前該縣境內(nèi)西氣東輸一線工程和“端氏—晉城—博愛”煤層氣管線的安洛線、中鋁線、豫北支線等管道工程已建成投運(yùn)，“博愛—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛—洛陽”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工，東方燃?xì)狻⒗鋈細(xì)夂腿龒{益眾新能源等12家天然氣企業(yè)和多家企業(yè)加氣站都在上述管線中，增值稅稅率簡并將在很大程度上惠及這些企業(yè)，預(yù)計(jì)可年減稅970萬元。
由于增值稅有環(huán)環(huán)抵扣的特征，上游企業(yè)交稅少了，將帶來下游企業(yè)稅負(fù)增加，這對農(nóng)產(chǎn)品加工上下游企業(yè)影響尤其明顯。為此，政策特別明確，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)，這意味著在農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負(fù)下降的同時(shí)，深加工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)不增加。
“農(nóng)產(chǎn)品按照11%的稅率征稅，給我們這種農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)帶來利好，預(yù)計(jì)年減稅額20多萬元。”山東沂源縣鄉(xiāng)村園食品有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉乃義對記者說。
而作為鄉(xiāng)村園公司產(chǎn)品的下游深加工企業(yè)，山東飛龍食品公司一度對農(nóng)產(chǎn)品減稅很憂慮。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳長霞介紹，企業(yè)一季度購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品425萬元，按照13%的稅率可抵扣稅款55.25萬元，如果按照11%的稅率計(jì)算，意味著企業(yè)稅款抵扣將減少8.5萬元，全年會額外增加約40萬元稅款。
“有了維持原抵扣力度不變的政策，我們下游企業(yè)不用再擔(dān)心稅負(fù)變化了，政策考慮得很周到。”陳長霞說。
30萬↗50萬元
更多小微企業(yè)邁入減稅門檻，帶來就業(yè)增加等社會效益
6萬元、10萬元、20萬元、30萬元——隨著國家對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策力度加大，越來越多的企業(yè)躍入減稅門檻，享受到所得稅減半征收政策。本次減稅措施將這一門檻進(jìn)一步提高到了50萬元，意味著今年利潤在50萬元以下的小微企業(yè)，都將收到這個(gè)減稅禮包。
深圳市德盛時(shí)裝有限公司是一家從事服裝批發(fā)零售的小微企業(yè)，去年四季度預(yù)繳所得稅時(shí)，實(shí)際利潤額37萬元，由于超過30萬元的門檻，不能享受優(yōu)惠政策，繳納所得稅9萬余元。企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者：“去年利潤額就超了一點(diǎn)，今年如果我們與去年的利潤額相當(dāng)，就跨進(jìn)減稅門檻了，算下來可以減稅55500元，一下少交六成的稅。”
深圳市國稅局的統(tǒng)計(jì)顯示，去年該市享受小型微利企業(yè)政策的有16萬戶，實(shí)際受惠面達(dá)100%，減稅4.29億元。按照新政策，預(yù)計(jì)今年增加受益小微企業(yè)約2500戶，減免稅約增1.3億元。
小微企業(yè)多是勞動密集型行業(yè)，是穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)和保障民生的重要載體，數(shù)據(jù)顯示，從資產(chǎn)凈值人均占有份額來看，同樣的資金投入，小微企業(yè)群體可吸納就業(yè)人員平均比大中型企業(yè)高出4到5倍。“給小微企業(yè)減稅，除了直接的減稅效應(yīng)，更可以帶來就業(yè)增加等社會效益，一舉兩得。”胡怡建說。
“現(xiàn)在人工成本上漲很快，我們想多雇人擴(kuò)大規(guī)模，但苦于沒那么多錢，這下國家送錢來了。”山東禹城市天明機(jī)械制造有限公司經(jīng)理張樹明給記者算了一筆賬：2016年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1768萬元，應(yīng)納稅所得額是36.59萬元，繳納企業(yè)所得稅9.15萬元；新政策后，企業(yè)需要繳納所得稅3.66萬元，減稅5.49萬元，按每人每月3000元計(jì)算，可以解決1.5個(gè)工人工資。
山東省國稅局初步測算，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍到50萬元后，將涉及納稅人約2萬戶，減免稅額增加3億元左右。
50%↗75%
加計(jì)扣除，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，實(shí)踐中部分企業(yè)的所得稅可能降為零
目前，越來越多的企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級壓力，如何幫助這些企業(yè)加大科研投入，是減稅政策的重要著力點(diǎn)。此次出臺的減稅措施，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例，由50%提高至75%。
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)的全部營業(yè)額在扣減必要成本后才會計(jì)征所得稅，而所謂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，就是對研發(fā)費(fèi)用要增加扣除額，從而減少納稅額。比如，企業(yè)正常生產(chǎn)成本100元，只能減少100元的納稅額，但如果這100元的成本是研發(fā)費(fèi)用，則減少150元的計(jì)稅額，新政實(shí)施后，可以減少175元的計(jì)稅額，也就是企業(yè)在研發(fā)中每100元的投入，將多帶來75元的扣除額度，企業(yè)自然有了更強(qiáng)動力加大研發(fā)投入。業(yè)內(nèi)人士表示，這項(xiàng)政策對科技型企業(yè)的減稅作用十分明顯，實(shí)踐中，部分企業(yè)的所得稅甚至有望降為零。
“如果不考慮鋼材價(jià)格等不穩(wěn)定因素導(dǎo)致的利潤上浮，企業(yè)預(yù)計(jì)今年利潤大概400余萬元，享受加計(jì)扣除稅收新政后，2017年度企業(yè)的稅負(fù)可能為零。”山東金潤德新材料公司負(fù)責(zé)人賈衍光估算，公司預(yù)計(jì)投入研發(fā)費(fèi)用700萬元左右，比去年增長45%，按照新政策可享受稅前加計(jì)扣除525萬元，是去年的1倍多。
與此同時(shí)，政策規(guī)定，對于創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受上述優(yōu)惠。
深圳市福田創(chuàng)新資本創(chuàng)業(yè)投資有限公司是一家主要從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，公司負(fù)責(zé)人告訴記者，很多初創(chuàng)期的科技型企業(yè)難以盈利，投資企業(yè)短期得不到有效投資回報(bào)，70%投資額抵免減輕了創(chuàng)投企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，今后公司將考慮加大對種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的投資力度。據(jù)測算，該公司2015年對中小未上市的高新技術(shù)企業(yè)投資額500萬元，可抵扣應(yīng)納稅所得額350萬元。
“這次政策最大亮點(diǎn)，是享受投資優(yōu)惠的主體擴(kuò)大到了個(gè)人投資者。”北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀介紹，實(shí)踐中，投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)可能將獲得數(shù)十倍、上百倍的投資收益，但也承擔(dān)著非常大的投資風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人投資者的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也比企業(yè)投資者要弱，從國家鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的角度來看，給予個(gè)人投資者投資抵稅優(yōu)惠非常必要，這項(xiàng)政策的實(shí)施更能激發(fā)人們的創(chuàng)業(yè)熱情。
2016年→2019年
稅收優(yōu)惠擴(kuò)圍延期，讓減稅更徹底
除了出臺新的減稅措施，國家還有針對性地將一些已執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了擴(kuò)圍延期，包括：7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國；已到期的金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅政策延期至2019年，并將范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司等。
其中，稅優(yōu)型健康險(xiǎn)的政策已在部分城市試點(diǎn)一年多，對個(gè)人購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除，受到保險(xiǎn)公司和個(gè)人投保者的歡迎。
“每年幾千元的商業(yè)健康險(xiǎn)費(fèi)用，對于工薪階層也是不小的支出。”首佳稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理王文崗介紹，就工薪階層而言，這一優(yōu)惠政策每年最低可以降低個(gè)稅72元，最高1080元；而對于取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人而言，每年最低可以降低個(gè)稅480元，最高960元。
一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)圍延期，將對相關(guān)行業(yè)及特定群體產(chǎn)生很大影響，如金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，雖然減稅減在了金融機(jī)構(gòu)身上，最終受益的卻是農(nóng)戶。
“去年5月以來我們?yōu)檗r(nóng)戶小額貸款取得利息收入57萬元，免征增值稅3.2萬元。”大連農(nóng)商銀行長興島支行財(cái)務(wù)經(jīng)理曹德安介紹，受減稅措施的影響，目前該行對農(nóng)戶的小額貸款年利率相較其他客戶下降8%以上，貸款額度升為3萬—10萬元不等，并且對農(nóng)戶小額貸款限制條件和貸款期限都有不同程度的照顧。
大連長興島經(jīng)濟(jì)區(qū)國稅局稅政科科長丁長健說，此次國家將稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到所有小額貸款公司，會進(jìn)一步降低農(nóng)戶小額貸款成本，相比銀行和金融機(jī)構(gòu)，小額貸款公司信貸審批程序更簡單、貸款門檻低、隱形成本低，對農(nóng)戶來說更便捷、更易操作和接受，能有力地幫助農(nóng)戶貸款。
據(jù)悉，在6項(xiàng)減稅措施全部到位后，加上全面推開營改增試點(diǎn)今年前4個(gè)月翹尾減收，預(yù)計(jì)全年將再減輕各類市場主體稅負(fù)3800多億元，而一季度已經(jīng)出臺了2000億元降費(fèi)舉措，全年合計(jì)將減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)5800億元，與去年全面推開營改增的減稅力度基本相當(dāng)。
“相比去年的大規(guī)模減稅，今年的減稅降費(fèi)措施更有針對性，提高了精準(zhǔn)性，目的是讓市場主體真正對減稅降費(fèi)有切身感受。”胡怡建認(rèn)為，在一系列減稅降費(fèi)措施出臺后，關(guān)鍵是要抓好政策在微觀層面的落實(shí)，讓國家減稅的每一分錢，在企業(yè)那里產(chǎn)生十倍百倍的效益，真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。（來源：《人民日報(bào)》2017年05月22日 18 版 本報(bào)記者 吳秋余）