柳林縣是煤炭大縣，煤炭是柳林縣域經(jīng)濟飛速發(fā)展的重要支撐。近年來，受煤炭市場需求減弱和價格低迷，煤炭行業(yè)經(jīng)濟稅源逐年萎縮。面對持續(xù)下行的煤炭市場，如何更有效地利用煤炭資源，實現(xiàn)柳林經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展是當前的首要任務(wù)。
一、柳林煤炭行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析
(一)煤炭行業(yè)增值額明顯遞減，創(chuàng)稅能力逐年減弱
2011年-2015年全縣煤炭行業(yè)工業(yè)增加值整體呈下滑趨勢，從最高191.87億元下降到57.55億元，年均下降26%。伴隨煤炭行業(yè)工業(yè)增加值的逐年下降，全縣煤炭行業(yè)創(chuàng)稅能力亦在下降：2011年-2015年五年間全縣煤炭行業(yè)入庫增值稅從47億元減少到10億元，年均降幅達32%，高于全縣工業(yè)增加值降幅6個百分點。煤炭行業(yè)稅收占稅收總收入的比重也由95.32%下降為81%。
(二)煤炭行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度不斷提高，單戶稅收貢獻率逐年提升
2011年-2015年，隨著煤炭資源整合結(jié)束，全縣煤礦數(shù)量減少，大型煤礦比重增加，煤炭行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度增強。柳林縣目前120萬噸以上大型煤礦11座(包含坑口洗煤企業(yè)7座)，年產(chǎn)量占全縣產(chǎn)量的80%。五年間，單戶稅收貢獻率逐年提升，2011年-2015年，煤炭行業(yè)單戶稅收貢獻率從0.17%上升到0.35%，增長了0.18個百分點。
(三)煤炭行業(yè)經(jīng)濟效益急劇下降，企業(yè)所得稅稅基逐年“收窄”
2011年-2015年，煤炭銷量、價格逐年下降。量價齊跌的大背景直接導(dǎo)致煤企經(jīng)濟效益急劇下滑。以柳林縣三戶企業(yè)所得稅大戶(興無、金家莊、寨崖底)為例：2011年-2015年受到行業(yè)產(chǎn)能過剩的影響，三戶企業(yè)的利潤總額年均降幅分別為32.8%、121.1%、54.7%，降幅最大的金家莊煤礦從2011年15.3億元下滑到2015年-304萬元，出現(xiàn)了虧損，其他兩戶也分別以6.8億元、14.6億元的絕對額差從2011年的贏利大戶變?yōu)?015年的微利經(jīng)營，跌幅分別達80%、99.8%。企業(yè)利潤空間嚴重縮水，經(jīng)濟效益大幅下滑，企業(yè)所得稅嚴重“縮水”。
二、當前煤炭行業(yè)發(fā)展面臨的困境
(一)經(jīng)濟降溫，煤炭消費水平回落。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1994年-2015年這20多年來，我國的GDP增速由2007年的14.2%，2015年再度回落至6.9%。單位GDP能耗方面則幾乎一直呈下降趨勢，由1994年1.39噸標準煤/萬元下降到2015年的0.662噸標準煤/萬元。煤炭占能源消費比重也幾乎一直呈現(xiàn)下降趨勢，由1994年的占比75%下降到2015年的64%。可見，GDP增長是支撐煤炭需求量增長的最主要因素。
(二)資金短缺，融資十分困難。融資難、融資貴問題成為煤炭行業(yè)發(fā)展的軟肋。2011年-2015年柳林煤炭企業(yè)資產(chǎn)負債率居高不下，財務(wù)費用(利息支出)一路攀升，不斷侵蝕原本狹小的利潤空間。由于近幾年煤炭市場需求量下降，各商業(yè)銀行對全縣傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)惜貸抽貸，對企業(yè)降低授信額度，對擔保企業(yè)要求提高，致使企業(yè)流動資金嚴重不足，資金鏈斷裂風險加劇。
(三)求生存，煤企轉(zhuǎn)型難。柳林作為重要的煤炭資源大縣，想要根據(jù)自身特點和能力，選準、選好轉(zhuǎn)型方向，要做好市場需求、技術(shù)儲備、人才培養(yǎng)、銷售網(wǎng)絡(luò)等方面的準備工作。目前煤炭企業(yè)經(jīng)營困難，企業(yè)都停留在如何維持現(xiàn)有的正常生產(chǎn)經(jīng)營，探求轉(zhuǎn)型發(fā)展的道路，僅停留在理論層面。
三、促進煤炭行業(yè)發(fā)展的對策和建議
(一)嚴控增量產(chǎn)能，化解產(chǎn)能過剩。加快推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，控制煤礦新建規(guī)模，建立煤礦退出機制，推動煤炭去產(chǎn)能、減產(chǎn)量，力爭用3至5年時間，通過引導(dǎo)退出、減量重組、產(chǎn)能置換等方式，逐步化解煤炭過剩產(chǎn)能。同時煤焦企業(yè)要向煤化工產(chǎn)品高端化方向發(fā)展，提升煤化工新的工藝路徑，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，努力培育新的產(chǎn)業(yè)增長點，增強產(chǎn)品的競爭力，提高企業(yè)利潤。
(二)大力提升金融支持。要積極引導(dǎo)各金融機構(gòu)，通過調(diào)整授信品種、延長貸款期限、借新還舊等方式，提供融資支持，為煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展“雪中送炭”，提供融資渠道和平臺。
(三)維持煤炭產(chǎn)品的13%增值稅稅率。建議維持煤炭產(chǎn)品13%的增值稅稅率，或按“先征后退”或“即征即退”的辦法，按一定比例返還給煤炭企業(yè)，最終維持13%稅負。
(四)允許資本性巷道耗用物資進項稅額和“自然成本”支出的一定比例進行抵扣。建議允許煤炭生產(chǎn)企業(yè)抵扣資本性巷道耗用物資的進項稅額，如開拓風井井筒、井底車場、暗井和回風巷道耗用物資的進項稅額進行抵扣。同時，允許煤炭企業(yè)的“自然成本”，即土地塌陷補償費、青苗補償費、征地遷村費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、“三廢一沉”治理等，比照從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，計算抵扣增值稅。
(五)適當降低企業(yè)資源稅稅負。2014年12月開始實施的煤炭資源稅從價計征改革，在有效推進“清費立稅”的同時，明顯增加了企業(yè)稅負。建議適當降低煤炭資源稅從價計征比例。
(六)加強稅源管理。充分發(fā)揮綜合治稅的優(yōu)勢，加強與財政、國土資源、安監(jiān)、物價、電力等部門的協(xié)作配合機制，建立信息交換制度，定期采集企業(yè)的登記信息、煤炭儲量、年開采量、煤炭產(chǎn)品價格以及繳納增值稅的變化情況等信息，做到信息共享，形成工作合力。要按照科學(xué)化、精細化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動性、創(chuàng)造性，及時、全面地了解和掌握本地區(qū)煤炭資源的分布、開采量、銷售量、庫存量、資源儲量、開采年限和開采企業(yè)的數(shù)量、經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式以及銷售渠道、銷售價格、銷售市場、相關(guān)稅費的征管情況，推動稅源管理工作科學(xué)高效開展。
(七)提高納稅服務(wù)。深入貫徹“便民辦稅春風行動”，充分利用辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、納稅人學(xué)堂等宣傳載體，廣泛宣傳煤炭業(yè)的相關(guān)稅收政策，要主動深入煤炭企業(yè)，了解納稅人需求，為納稅人送政策上門，面對面宣傳講解煤炭資源稅改革、固定資產(chǎn)抵扣等優(yōu)惠政策，增強納稅服務(wù)的精準度和實效性。
一、柳林煤炭行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析
(一)煤炭行業(yè)增值額明顯遞減，創(chuàng)稅能力逐年減弱
2011年-2015年全縣煤炭行業(yè)工業(yè)增加值整體呈下滑趨勢，從最高191.87億元下降到57.55億元，年均下降26%。伴隨煤炭行業(yè)工業(yè)增加值的逐年下降，全縣煤炭行業(yè)創(chuàng)稅能力亦在下降：2011年-2015年五年間全縣煤炭行業(yè)入庫增值稅從47億元減少到10億元，年均降幅達32%，高于全縣工業(yè)增加值降幅6個百分點。煤炭行業(yè)稅收占稅收總收入的比重也由95.32%下降為81%。
(二)煤炭行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度不斷提高，單戶稅收貢獻率逐年提升
2011年-2015年，隨著煤炭資源整合結(jié)束，全縣煤礦數(shù)量減少，大型煤礦比重增加，煤炭行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度增強。柳林縣目前120萬噸以上大型煤礦11座(包含坑口洗煤企業(yè)7座)，年產(chǎn)量占全縣產(chǎn)量的80%。五年間，單戶稅收貢獻率逐年提升，2011年-2015年，煤炭行業(yè)單戶稅收貢獻率從0.17%上升到0.35%，增長了0.18個百分點。
(三)煤炭行業(yè)經(jīng)濟效益急劇下降，企業(yè)所得稅稅基逐年“收窄”
2011年-2015年，煤炭銷量、價格逐年下降。量價齊跌的大背景直接導(dǎo)致煤企經(jīng)濟效益急劇下滑。以柳林縣三戶企業(yè)所得稅大戶(興無、金家莊、寨崖底)為例：2011年-2015年受到行業(yè)產(chǎn)能過剩的影響，三戶企業(yè)的利潤總額年均降幅分別為32.8%、121.1%、54.7%，降幅最大的金家莊煤礦從2011年15.3億元下滑到2015年-304萬元，出現(xiàn)了虧損，其他兩戶也分別以6.8億元、14.6億元的絕對額差從2011年的贏利大戶變?yōu)?015年的微利經(jīng)營，跌幅分別達80%、99.8%。企業(yè)利潤空間嚴重縮水，經(jīng)濟效益大幅下滑，企業(yè)所得稅嚴重“縮水”。
二、當前煤炭行業(yè)發(fā)展面臨的困境
(一)經(jīng)濟降溫，煤炭消費水平回落。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1994年-2015年這20多年來，我國的GDP增速由2007年的14.2%，2015年再度回落至6.9%。單位GDP能耗方面則幾乎一直呈下降趨勢，由1994年1.39噸標準煤/萬元下降到2015年的0.662噸標準煤/萬元。煤炭占能源消費比重也幾乎一直呈現(xiàn)下降趨勢，由1994年的占比75%下降到2015年的64%。可見，GDP增長是支撐煤炭需求量增長的最主要因素。
(二)資金短缺，融資十分困難。融資難、融資貴問題成為煤炭行業(yè)發(fā)展的軟肋。2011年-2015年柳林煤炭企業(yè)資產(chǎn)負債率居高不下，財務(wù)費用(利息支出)一路攀升，不斷侵蝕原本狹小的利潤空間。由于近幾年煤炭市場需求量下降，各商業(yè)銀行對全縣傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)惜貸抽貸，對企業(yè)降低授信額度，對擔保企業(yè)要求提高，致使企業(yè)流動資金嚴重不足，資金鏈斷裂風險加劇。
(三)求生存，煤企轉(zhuǎn)型難。柳林作為重要的煤炭資源大縣，想要根據(jù)自身特點和能力，選準、選好轉(zhuǎn)型方向，要做好市場需求、技術(shù)儲備、人才培養(yǎng)、銷售網(wǎng)絡(luò)等方面的準備工作。目前煤炭企業(yè)經(jīng)營困難，企業(yè)都停留在如何維持現(xiàn)有的正常生產(chǎn)經(jīng)營，探求轉(zhuǎn)型發(fā)展的道路，僅停留在理論層面。
三、促進煤炭行業(yè)發(fā)展的對策和建議
(一)嚴控增量產(chǎn)能，化解產(chǎn)能過剩。加快推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，控制煤礦新建規(guī)模，建立煤礦退出機制，推動煤炭去產(chǎn)能、減產(chǎn)量，力爭用3至5年時間，通過引導(dǎo)退出、減量重組、產(chǎn)能置換等方式，逐步化解煤炭過剩產(chǎn)能。同時煤焦企業(yè)要向煤化工產(chǎn)品高端化方向發(fā)展，提升煤化工新的工藝路徑，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，努力培育新的產(chǎn)業(yè)增長點，增強產(chǎn)品的競爭力，提高企業(yè)利潤。
(二)大力提升金融支持。要積極引導(dǎo)各金融機構(gòu)，通過調(diào)整授信品種、延長貸款期限、借新還舊等方式，提供融資支持，為煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展“雪中送炭”，提供融資渠道和平臺。
(三)維持煤炭產(chǎn)品的13%增值稅稅率。建議維持煤炭產(chǎn)品13%的增值稅稅率，或按“先征后退”或“即征即退”的辦法，按一定比例返還給煤炭企業(yè)，最終維持13%稅負。
(四)允許資本性巷道耗用物資進項稅額和“自然成本”支出的一定比例進行抵扣。建議允許煤炭生產(chǎn)企業(yè)抵扣資本性巷道耗用物資的進項稅額，如開拓風井井筒、井底車場、暗井和回風巷道耗用物資的進項稅額進行抵扣。同時，允許煤炭企業(yè)的“自然成本”，即土地塌陷補償費、青苗補償費、征地遷村費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、“三廢一沉”治理等，比照從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，計算抵扣增值稅。
(五)適當降低企業(yè)資源稅稅負。2014年12月開始實施的煤炭資源稅從價計征改革，在有效推進“清費立稅”的同時，明顯增加了企業(yè)稅負。建議適當降低煤炭資源稅從價計征比例。
(六)加強稅源管理。充分發(fā)揮綜合治稅的優(yōu)勢，加強與財政、國土資源、安監(jiān)、物價、電力等部門的協(xié)作配合機制，建立信息交換制度，定期采集企業(yè)的登記信息、煤炭儲量、年開采量、煤炭產(chǎn)品價格以及繳納增值稅的變化情況等信息，做到信息共享，形成工作合力。要按照科學(xué)化、精細化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動性、創(chuàng)造性，及時、全面地了解和掌握本地區(qū)煤炭資源的分布、開采量、銷售量、庫存量、資源儲量、開采年限和開采企業(yè)的數(shù)量、經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式以及銷售渠道、銷售價格、銷售市場、相關(guān)稅費的征管情況，推動稅源管理工作科學(xué)高效開展。
(七)提高納稅服務(wù)。深入貫徹“便民辦稅春風行動”，充分利用辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、納稅人學(xué)堂等宣傳載體，廣泛宣傳煤炭業(yè)的相關(guān)稅收政策，要主動深入煤炭企業(yè)，了解納稅人需求，為納稅人送政策上門，面對面宣傳講解煤炭資源稅改革、固定資產(chǎn)抵扣等優(yōu)惠政策，增強納稅服務(wù)的精準度和實效性。