占全部稅收比重約四成、我國第一大主體稅種增值稅，是一個間接稅，是附加在日常各類消費上的稅種。因此，增值稅的減稅，不僅僅將減輕企業稅負，也將最終惠及終端消費環節。

規模將近2萬億元的減稅降費大幕拉開。

3月5日，國務院總理李克強作政府工作報告指出，重點降低制造業和小微企業稅收負擔；今年務必使企業，特別是小微企業，社保繳費負擔有實質性下降。

報告稱，2018年全年減稅降費規模約1.3萬億元，今年全年計劃減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元。

這將帶來哪些變化，產生哪些影響？21世紀經濟報道采訪了多位專家、企業家進行解讀。

減輕企業稅負并惠及終端消費環節

政府工作報告指出，實施更大規模的減稅。普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔。

針對小微企業的普惠性減稅政策，早在1月初就已經對外公布，政策實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元。

更大規模的減稅，來自增值稅。具體而言，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

這是繼2018年首次下調增值稅稅率之后，再次側重對制造業等實體經濟的減稅。

《政府工作報告》起草組負責人、國務院研究室主任黃守宏表示，制造業等增值稅稅率降幅最大，從16%降到13%。去年數據顯示，以制造業為主的16%這檔增值稅，對全部增值稅的貢獻約60%。測算下來，這次減稅80%以上是對制造業等實體經濟的減稅。

工信部部長苗圩3月5日在兩會“部長通道”接受采訪時表示，因為制造業增值稅稅率從16%到13%，降低了3個百分點，這大大出乎意料。他透露，在討論階段，關于制造業增值稅稅率是降1個點，還是2個點，就有意見分歧。

3月5日，全國兩會小組審議上，企業家代表對減稅政策表示歡迎，有代表建議減稅政策要盡快推出。

增值稅的減稅，不僅僅將減輕企業稅負，也將最終惠及終端消費環節。2018年原17%這檔稅率降至16%，部分手機等廠商直接下調商品價格，將減稅紅利完全讓渡給消費者。

占全部稅收比重約四成、我國第一大主體稅種增值稅，是一個間接稅，是附加在日常各類消費上的稅種，比如電子產品、方便面等實物商品多適用16%這檔稅率，貨運、建筑安裝等服務適用10%這檔稅率，旅游、咨詢、金融等服務業多適用6%這檔稅率。

“降低增值稅稅率，能否帶來商品價格下降，取決于企業定價機制。如果產品含稅價格保持不變，降低增值稅稅負，會使企業利潤提高，企業可以用來漲工資、加大研發投入、增加投資等；對于相對充分競爭的行業，降低增值稅稅率會帶來產品價格的下降，消費者會明顯受益。但長遠來看，減稅紅利會傳導到消費端，帶來產品價格的下降，促進國內消費的增加。”社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經濟報道記者表示。

養老保險費率

降幅最大的一次

從去年9月國務院常務會議首次提出至今，已過去5個月：一直處在“抓緊研究”狀態的降低社會保險費率政策終于出爐。

李克強作政府工作報告時表示，明顯降低企業社保繳費負擔。下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，各地可降至16%。繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策。

此次養老保險繳費比例下調是2015年啟動社保降費以來，費率降幅最大的一次，也是企業社保減負程度最大的一次。

目前，各地養老保險單位費率在14%－20%之間。其中廣東、浙江等地為14%，上海從21%下調至20%。北京、湖南、甘肅、寧夏、重慶、四川、貴州、江蘇、安徽、江西、新疆、山西、天津、湖北、廣西、河南、海南和云南等大部分省份則為19%。

全國政協委員、對外經貿大學保險學院副院長孫潔向記者表示，16%的養老保險單位繳費費率在預期之內，恰到好處。“不降，企業不能減負；降太多，養老保險基金支出壓力大。”

而因社保征管結構失衡，社保降費給不同企業帶來的影響不一樣。申萬證券曾測算過，全部A股和非金融石油石化A股上市公司2017年的社保繳納率分別為73%和72%。

分企業類型來看，央企和地方國企社保繳納率較高，均在80%以上，而民營企業2017年社保繳納率僅有50%。

也就是說，對于社保合規率較高的國企來說，社保降費政策確實能減負。而對于民企，特別是中小微企業來說，社保降費政策的實惠，可能不能完全抵消社保征管體制改革后社保實繳產生的負面影響。

“很多小微企業可能只有10%-20%員工參保。如果完全按照法律的要求，應該全員參保。社保費率無論怎么降，它的負擔都會大幅上升。”中國社科院財經戰略研究院研究員汪德華向記者表示。

以養老保險為例，有些地方一個員工的企業繳費負擔一年最低也要四五千元，在北京等社平工資較高的地區則達到七八千。

對此，政府工作報告特別提出，今年務必使企業特別是小微企業社保繳費負擔有實質性下降。各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。

汪德華說，如何在符合法律規定的同時，小微企業社保繳費負擔有實質性下降，還需進一步探索研究。

“我們既要減輕企業繳費負擔，又要保障職工社保待遇不變、養老金合理增長并按時足額發放，使社保基金可持續、企業與職工同受益。”李克強說。

孫潔表示，社保降費措施中的這幾個平衡或者說兼顧做得非常好。“這里面有一個很難處理的三角關系，企業的繳費負擔、職工的社保權益、基金的可持續，政府工作報告把這三者都兼顧了。”

孫潔表示，社保的“三角”同時兼顧具有前瞻性。保障社保基金可持續的一系列措施要提早部署，且同步、協調、統一、共振。在頂層設計上未雨綢繆，社保基金才能應對未來老齡高峰期的挑戰。