“針對制造業(yè)出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，和目前的經(jīng)濟大環(huán)境契合，可以說是助力制造業(yè)走出瓶頸的及時雨。”安永大中華區(qū)稅務服務主管合伙人陳翰麟對《證券日報》記者表示，中國制造業(yè)一方面要面臨來自其他國家制造業(yè)回流和低成本競爭；另一方面，在全球新冠疫情的沖擊下，中國制造業(yè)也面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。但由于中國疫情得到有效控制，經(jīng)濟迅速恢復，使中國有實力為企業(yè)提供更有力的稅收優(yōu)惠政策，從而提高國家的整體競爭力。
制造業(yè)獲一攬子減稅支持
據(jù)記者梳理，今年以來，政府出臺的涉及制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有8項，包括制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除、研發(fā)費用的核算清繳改革、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅、支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策、支持民用航空維修用航空器材進口稅收政策、支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策等。此外，將企業(yè)新購入的單位價值500萬元以下的設備、器具允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除的政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；將民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限也延長至2023年12月31日，涉及增值稅期末留抵稅額予以退還、免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
具體來看，從1月1日開始，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例由75%提高到100%，這是今年結構性減稅中力度最大的一項；并且對研發(fā)費用的核算清繳實行改革，允許企業(yè)自主選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠方式。從2021年開始，企業(yè)可以選擇到次年匯算清繳時一次性扣除上年度費用，也可以選擇在當年10月份扣除上半年費用，在預繳時可以少繳一些企業(yè)所得稅，提前享受減稅紅利。
中國財政學會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，今年對制造企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%，極大地鼓勵了制造業(yè)企業(yè)率先加大研發(fā)投入，大幅減輕企業(yè)稅收負擔，推動企業(yè)不斷增加自主研發(fā)比例，突破關鍵技術領域的“卡脖子”問題。
陳翰麟表示，針對制造業(yè)的最新優(yōu)惠政策均與創(chuàng)新相關，如研發(fā)費用加計扣除比例提高等。一直以來，創(chuàng)新為世界各國所重視，這是因為創(chuàng)新能力與GDP、國家或地區(qū)的整體競爭力息息相關，創(chuàng)新能力排名靠前的國家或地區(qū)其整體競爭力排名、人均GDP等經(jīng)濟指標均名列前茅。鼓勵創(chuàng)新的優(yōu)惠政策可以引導企業(yè)在技術改造、創(chuàng)新等方面加大資金投入，進而提升企業(yè)升級改造的積極性。
“數(shù)據(jù)顯示，近年來中國研發(fā)費用支出占GDP比例一直處于上升趨勢，尤其在2018年研發(fā)費用加計扣除比例提高至75%時，該指標體現(xiàn)的上升態(tài)勢非常明顯，說明提高研發(fā)費用加計扣除的比例對鼓勵研發(fā)投入起了非常關鍵的作用。按照這個發(fā)展曲線預期，今年出臺的這些政策也必然對鼓勵加大研發(fā)投入起到舉足輕重的作用。”陳翰麟說。
增加先進制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流
先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅也是減稅“大招”。此前，我國僅允許非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備四大類先進制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額。從今年4月1日起，將運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍。這意味著這項政策適用范圍擴大到了9大類先進制造業(yè)。
地處南充市嘉陵區(qū)的四川能投化學新材料有限公司，主要生產(chǎn)和銷售化學纖維、化工原料及產(chǎn)品。自2018年9月份成立以來，公司依托國外專利技術和原材料價格優(yōu)勢迅速發(fā)展壯大，成為四川省化工產(chǎn)業(yè)鏈中的重要一環(huán)。財務總監(jiān)彭顆表示，公司高度重視先進技術設備投入，特別是2019年投運年產(chǎn)100萬噸PTA(精對苯二甲酸)煉化裝置后，工藝技術水平處于國內(nèi)較為先進水平，產(chǎn)品質量穩(wěn)定，優(yōu)勢更加明顯，目前已占據(jù)華東和西部地區(qū)5%市場份額。2020年公司實現(xiàn)銷售額28億元，預計2021年銷售額將超過40億元。
“由于公司處于成立初始階段，前期項目整改、原輔料購買等留存大量未抵扣進項稅，公司面臨較大經(jīng)營資金壓力。”彭顆說，“我們從南充市稅務部門宣傳中了解到，化學纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，我們初步測算，公司預計可享受3000多萬元退稅資金，將會極大促進企業(yè)發(fā)展、助推技術升級。”
彭顆表示，公司將發(fā)揮好留抵退稅資金的優(yōu)勢，主要用于彌補經(jīng)營生產(chǎn)資金缺口及后續(xù)新項目投入。
“運輸設備、電器機械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學纖維都是高端制造業(yè)的代表，對國家經(jīng)濟能否健康安全發(fā)展具有至關重要的意義。這些企業(yè)不僅可以正常享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，還可以享受增量留底稅款返還，將有效減少企業(yè)資金的非生產(chǎn)性占壓，提高企業(yè)資金的周轉效率，緩解先進制造企業(yè)的資金占用量大、周轉周期長等普遍存在的問題，對鼓勵關鍵產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展起到有力推動作用。”張依群說。
“在增值稅留抵退稅政策上，中國擴大了先進制造業(yè)企業(yè)享受增值稅增量留抵退稅的范圍，即將原本僅適用于先進制造業(yè)的優(yōu)惠擴大到更大范圍的九大類行業(yè)。對于企業(yè)而言，盡管降低稅率等所得稅優(yōu)惠也很有吸引力，但企業(yè)需有盈利才能享受所得稅優(yōu)惠，在目前環(huán)境下，間接稅的優(yōu)惠則更能緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力。”陳翰麟表示。
張依群表示，新型顯示產(chǎn)業(yè)與集成電路產(chǎn)業(yè)并稱“一屏一芯”，是先進制造業(yè)的核心基礎產(chǎn)業(yè)，對其進行進口稅收優(yōu)惠支持，可讓更多企業(yè)實現(xiàn)原有外延粗放型發(fā)展向內(nèi)涵質量型發(fā)展升級，進一步增強我國產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈的安全可持續(xù)性。